Articles · Kwartalnik Prawo-Społeczeństwo-Ekonomia 1/2019

Polish GAAR as regulation applicable to 31 December 2018 ex lege

Mikołaj Kondej

Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania jako norma znajdująca do 31 grudnia 2018 r. zastosowanie ex lege

Abstract

The article dicusses whether polish general anti-avoidance regulations (GAAR), in the wording applicable to 31 December 2018 r., were supposed to be applied by a taxpayer during calculation of due tax or was is only the tax authorities that were authorized to apply GAAR during a tax proceeding. The author claims that the GAAR was applicable ex lege. He critize amendments to the tax ordinance introduces as of 1 January 2019 leading to discretionary power of the tax authorities to apply GAAR.

Keywords: General anti-avoidance regulations, GAAR, constitutive decision, declarative decision, tax proceeding, discretionaly power, tax ordinance

Abstract in Polish (Streszczenie)

Przedmiotem artykułu pozostaje analiza czy do stosowania przepisów klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, w stanie prawnym obowiazujacym do 31 grudnia 2018 r., był zobowiązany sam podatnik w toku samoobliczenia podatku czy też mógł ją zastosować jedynie organ podatkowy w toku postępowania podatkowego. Autor w tekście dowodzi, iż norma ogólna przeciwko unikaniu opodatkowania do wskazanej daty znajdowała zastosowanie ex lege. Krytykuje on również wprowadzone od 1 stycznia 2019 r. zmiany do ordynacji podatkowej prowadzące do uznanowości decyzji władz podatkowych o zastosowaniu klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.

Keywords: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, GAAR, decyzja konstytutywna, decyzja deklaratoryjna, postępowanie podatkowe, uznaniowość, ordynacja podatkowa