Article · Praktyka Podatkowa. Problemy stanowienia i stosowania prawa podatkowego 1/2019

Machine translation

Changes to the general anti-avoidance rule entering into force in 2019

Mikołaj Kondej

Original title: Zmiany w przepisach klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania wchodzące w życie w 2019 r.

Abstract

The article concerns changes to general tax anti -avoidance regulation (GAAR) introduced as of 1 January 2019. Author describes the most important amendments and compare their wording with ATAD directive. Additionally he evaluates whether the changes are in line with Polish constitution.

Keywords: General anti-avoidance regulation, GAAR, amendments, main objective criterion, tax benefit contrary to subject of tax act or its provision, tax benefit contrary to aim of tax act or its provision, artificiality, appropriate act, disregarding the tax exemption.

Abstract in Polish (Streszczenie)

W artykule omówiono kluczowe zmiany w przepisach materialnoprawnych klauzuli ogólnej przeciwko unikaniu opodatkowania, które weszły w życie 1 stycznia 2019 r. W tekście zestawiono treść implementowanych zmian między innymi z zapisami dyrektywy ATAD, którą wskazana nowelizacja wdraża, a także dokonano oceny zasadności i konst ytucyjności poszczególnych elementów nowelizacji.

Keywords: Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, GAAR, nowelizacja, kryterium istotności, sprzeczność korzyści z przedmiotem ustawy podatkowej lub jej przepisu, sprzeczność korzyści podatkowej z celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, sztuczność, czynność odpowiednia, pominięcie zwolnienia podatkowego.